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Por Claudia \u00c1lvarez Troncoso*<\/p>\n
La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA por sus iniciales en ingl\u00e9s) ha presentado desaf\u00edos a nivel constitucional y de leyes en cada pa\u00eds. Esto ha involucrado una reflexi\u00f3n sobre los tratados de doble tributaci\u00f3n, pues parecer\u00eda que FATCA como ley espec\u00edfica de un pa\u00eds puede estar por encima de un tratado. Y es que estamos hablando de un intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n, a diferencia del acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n firmado con los pa\u00edses, en el que se establece que la data es proporcionada a requerimiento de una parte.<\/p>\n
Tambi\u00e9n ha sido necesario tomar en consideraci\u00f3n las leyes espec\u00edficas en cada pa\u00eds que tratan sobre los secretos fiduciarios, burs\u00e1tiles y bancarios que impiden proporcionar informaci\u00f3n de los clientes a un tercero (incluyendo autoridades extranjeras). En consecuencia, las fechas clave de implementaci\u00f3n se han visto prorrogadas en dos ocasiones, siendo la \u00faltima con fecha de vencimiento para el 30 de septiembre de 2017, en cuanto a la remisi\u00f3n del primer reporte al Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos (IRS, por sus iniciales en ingl\u00e9s) para pa\u00edses que no han terminado de suscribir un Acuerdo Intergubernamental (IGA, por sus iniciales en ingl\u00e9s).<\/p>\n
Comprendiendo los ajustes legislativos que varios pa\u00edses necesitaban realizar, el IRS reconoci\u00f3 la intenci\u00f3n de estas jurisdicciones de cumplir con FATCA y las coloc\u00f3 en la categor\u00eda de \u201cAcuerdo en Sustancia\u201d para darles tiempo hasta que firmen el acuerdo IGA. <\/p>\n
Con la finalidad de verificar si dichas jurisdicciones todav\u00eda contin\u00faan con su intenci\u00f3n manifiesta de firmar el IGA e implementarlo, a partir del 1ro de enero de 2017 el Departamento del Tesoro inici\u00f3 un proceso de actualizaci\u00f3n de su Lista IGA, sobre todo por las jurisdicciones que aparecen con Acuerdo en Sustancia, pero no han firmado todav\u00eda un acuerdo definitivo. <\/p>\n
Aquellas jurisdicciones sin un IGA a\u00fan, para continuar siendo consideradas en cumplimiento con FATCA debieron remitir al Departamento del Tesoro, a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre de 2016, una explicaci\u00f3n detallada y un plan de acci\u00f3n con fechas de los pasos a tomar para culminar con la firma del IGA. Para su decisi\u00f3n final, el Departamento del Tesoro tomar\u00e1 en consideraci\u00f3n el plan de acci\u00f3n y la conducta demostrada por la jurisdicci\u00f3n durante el proceso de discusi\u00f3n del IGA para determinar si existe una resoluci\u00f3n en firme del pa\u00eds para firmar el acuerdo.<\/p>\n
Si el pa\u00eds es excluido de la Lista IGA luego de esta evaluaci\u00f3n, entonces las instituciones financieras de dicha jurisdicci\u00f3n -consideradas instituciones financieras for\u00e1neas (FFI por sus iniciales en ingl\u00e9s) en Estados Unidos- tendr\u00e1n un plazo de sesenta d\u00edas para adecuarse al cumplimiento de FATCA sin IGA, suscribiendo un acuerdo directo con el IRS para reportar la informaci\u00f3n requerida. De lo contrario, la FFI ser\u00e1 considerada en \u201cno cumplimiento con FATCA\u201d y le ser\u00e1 retenido el 30% de cada transferencia realizada en EE.UU.<\/p>\n
El mundo ha cambiado y se trata de transparencia en todos los aspectos para combatir los cr\u00edmenes financieros, como el lavado de activos, el soborno, la corrupci\u00f3n y la evasi\u00f3n fiscal. Para lograr este cometido, las diversas organizaciones o entes internacionales que regulan y\/o vigilan estos aspectos (Grupo de Acci\u00f3n Financiera Internacional, Basilea, Organizaci\u00f3n de las Naciones Unidas, la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos, entre otros), han concluido que es esencial determinar qui\u00e9n es el beneficiario final o real de la transacci\u00f3n y\/o fondos en las cuentas, es decir, se debe levantar el velo corporativo e ir m\u00e1s all\u00e1 de lo que pueda indicar la documentaci\u00f3n legal de una sociedad, para as\u00ed descartar el uso de testaferros para evadir los controles o restricciones financieros y fiscales.![\"b2ap3_thumbnail_Benefic-final-grafico.jpg\"](\"images\/easyblog_images\/2304\/b2ap3_thumbnail_Benefic-final-grafico.jpg\" "\\"b2ap3_thumbnail_Benefic-final-grafico.jpg\\"")
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Para que lo anterior sea efectivo, es necesario que todas las jurisdicciones se encuentren a tono y en igualdad de condiciones para no perjudicar la econom\u00eda de un pa\u00eds que haya aplicado las normas, versus otro pa\u00eds que no est\u00e9 reaccionando o actuando con la diligencia necesaria. <\/p>\n
La presi\u00f3n internacional es enorme actualmente. No hay mejor ejemplo que el caso de Panam\u00e1 en el 2016, que estuvo bajo mucha presi\u00f3n para que se ajustara a las normas de transparencia para el intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n impuestas por EE.UU. con FATCA y de la OCDE a trav\u00e9s de la suscripci\u00f3n de la Convenci\u00f3n Multilateral para la Asistencia Mutua Administrativa en Materia Fiscal y la adopci\u00f3n del Est\u00e1ndar Com\u00fan de Reporte (CRS por las iniciales de Common Reporting Standard). Cumpli\u00e9ndose todo esto dentro de un plazo de 6 meses, luego del esc\u00e1ndalo de los \u201cMossack Fonseca Papers\u201d.<\/p>\n
OCDE ya ven\u00eda trabajando, desde antes de que EE.UU. emitiera la ley FATCA, en una Convenci\u00f3n Multilateral para el intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n financiera entre todos los pa\u00edses, utilizando un mismo est\u00e1ndar para reportar (CRS). Es lo que algunos han llamado el FATCA Global o GATCA. <\/p>\n
Varios pa\u00edses se fueron comprometiendo a trav\u00e9s de los a\u00f1os, pero luego de los mal llamado Panam\u00e1 Papers, los pa\u00edses faltantes de inmediato pasaron a adoptar la Convenci\u00f3n y el est\u00e1ndar CRS para no ser considerados como para\u00edsos fiscales por la OCDE. Por ejemplo, el 28 de junio de 2016, Rep\u00fablica Dominicana suscribi\u00f3 la Convenci\u00f3n Multilateral para la Asistencia Mutua Administrativa en Materia Fiscal. Con esto, el pa\u00eds se comprometi\u00f3 a\u00fan m\u00e1s con la transparencia fiscal y la lucha tanto contra la evasi\u00f3n fiscal, como contra la elusi\u00f3n fiscal.<\/p>\n
El flujo de informaci\u00f3n no es rec\u00edproco<\/strong><\/p>\n EE.UU. ha sido \u00e1gil para exigir la transparencia a los pa\u00edses con los que hace negocios y que utilizan los bancos ubicados dentro de EE.UU. y su sistema financiero. Con el tema de la evasi\u00f3n fiscal, decidi\u00f3 adelantarse para recuperar los fondos que sus nacionales o responsable fiscal no est\u00e1n reportando. <\/p>\n Pero es importante destacar que EE.UU. no podr\u00e1 intercambiar informaci\u00f3n financiera de sus ciudadanos con los pa\u00edses con los cuales ha suscrito un acuerdo IGA, hasta que el Congreso apruebe los IGA y autorice la entrega de dicha informaci\u00f3n a la FFI y\/o autoridades de los dem\u00e1s pa\u00edses. Es aqu\u00ed donde muchos reclaman la doble moral de los EE.UU. en cuanto al aspecto de reciprocidad en transparencia fiscal, y m\u00e1s a\u00fan cuando ya hay jurisdicciones que han realizado varios reportes de informaci\u00f3n financiera al IRS. <\/p>\n EE.UU. es miembro de la OCDE. No obstante, ha decidido no adoptar la Convenci\u00f3n Multilateral para la Asistencia Mutua Administrativa en Materia Fiscal. Mientras, la OCDE presiona a los dem\u00e1s pa\u00edses para que suscriban la Convenci\u00f3n y asuman el est\u00e1ndar de intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n (CRS) para empezar a remitir informaci\u00f3n a partir de 2017. <\/p>\n Ser\u00e1 interesante ver la posici\u00f3n de la OCDE este a\u00f1o con respecto a EE.UU., sobre todo considerando los est\u00e1ndares que regir\u00e1n para ser considerado un para\u00edso fiscal y ser incluido en la lista negra de la OCDE. Lo anterior en contraposici\u00f3n con la realidad de los estados de Delaware y Nevada, que mantienen preferencias fiscales para las sociedades que se registren en dicha jurisdicci\u00f3n y donde se mantiene un velo corporativo protegido por las leyes locales, que no exigen mantener un registro con los nombres y datos del beneficiario final. Ya la Comisi\u00f3n Europea ha incluido a estos estados de EE.UU. en su listado preliminar de para\u00edsos fiscales.<\/p>\n Las autoridades actuales del Departamento del Tesoro y del Departamento de Justicia est\u00e1n conscientes de la situaci\u00f3n correspondiente a la falta de reciprocidad con FATCA, as\u00ed como de otras debilidades en cuanto a transparencia del beneficiario final. As\u00ed lo expuso el director del Departamento del Tesoro en una carta dirigida al presidente de la C\u00e1mara de Representantes en fecha 5 de mayo de 2016, exigiendo la aprobaci\u00f3n de legislaci\u00f3n que permita que EE.UU. pueda cumplir con el aspecto de reciprocidad que se ha acordado en los IGA suscritos con los diversos pa\u00edses para cumplir con FATCA. <\/p>\n Expectativas por la llegada de Trump<\/strong><\/p>\n Con la llegada de Donald Trump a la presidencia de EE.UU., algunos pensar\u00e1n que FATCA no continuar\u00e1 dado que se enfoca en aquellos \u201cUS Persons\u201d que est\u00e1n evadiendo su responsabilidad fiscal utilizando sociedades con diversos accionistas o con testaferros extranjeros, y que tal vez Trump buscar\u00e1 proteger a sus amigos empresarios. <\/p>\n Tambi\u00e9n pudiera dar la impresi\u00f3n que FATCA llegar\u00eda a su fin si tomamos el ejemplo del propio Trump de no divulgar su declaraci\u00f3n de impuestos, ni durante su campa\u00f1a ni a la fecha de hoy, as\u00ed como su habilidad para utilizar o \u201cabusar\u201d de un tecnicismo de las leyes impositivas estadounidenses para declarar p\u00e9rdidas y no pagar impuestos en los \u00faltimos diez a\u00f1os. <\/p>\n Personalmente no creo que FATCA sea interrumpida, pues ser\u00eda bien cuesta arriba desmontar todo este proceso que ha impactado a las entidades financieras y autoridades a nivel global; y menos cuando la tendencia mundial es recuperar fondos no declarados al fisco para recomponer las econom\u00edas. <\/p>\n Una cosa es actuar como ciudadano privado a favor de intereses propios y de tus empresas. Otra cosa es ser presidente de EE.UU. y propugnar por la evasi\u00f3n de impuestos a beneficio de la clase pudiente y empresarios. Sobre todo, cuando el lema de Trump es Make America Great Again, exigiendo que las grandes empresas regresen los empleos hacia a EE.UU. y que se domicilien en su pa\u00eds para pagar impuestos.<\/p>\n Sin duda, el 2017 vendr\u00e1 bien interesante con muchos cambios normativos y de enfoques en el orden mundial. Mientras, no olvidemos aquella frase de Benjam\u00edn Franklin que indica \u201cIn this world nothing can be said to be certain, except death and taxes\u201d, que traducido al espa\u00f1ol ser\u00eda algo as\u00ed como: \u201cEn este mundo nada se puede decir que sea cierto, excepto la muerte y los impuestos”.<\/p>\n ————————————————————–<\/p>\n *Claudia \u00c1lvarez Troncoso, ECGR, CAMS, AML\/CA. Socia directora de BST Global Consulting<\/a> (Panam\u00e1). calvarez@bst.consulting<\/a> <\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por Claudia \u00c1lvarez Troncoso* La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA por sus iniciales en ingl\u00e9s) ha […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":0,"template":"","categoria_de_base_de_conocimient":[299],"etiqueta_de_base_de_conocimiento":[],"categoria_multimedia":[],"class_list":["post-6380","articulos","type-articulos","status-publish","hentry","categoria_de_base_de_conocimient-articulos-y-mas-informacion"],"yoast_head":"\n