Por Colby Adams.
Cuando estamos a menos de un año para que se cumpla el primer plazo para la implementación de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Exterior (FATCA, su sigla en inglés), las instituciones financieras extranjeras no están seguras acerca de algunas exigencias de la nueva norma, como la obligación de renovar las certificaciones y modificar sus procedimientos de mantenimiento de registros.
A partir del próximo año, las instituciones financieras foráneas (IFF) deberán informar anualmente a las autoridades de Estados Unidos los datos de sus clientes estadounidenses o tendrán que pagar un impuesto de retención del 30% de los pagos relativos a los titulares de esas cuentas si la entidad no coopera y no entrega la información.
La regulación propuesta por el Servicio de Rentas Internas de EE.UU. (IRS por sus iniciales en inglés) en febrero, que impone responsabilidades adicionales de debida diligencia a los bancos participantes, también le exige a las IFFs certificarse ante el Departamento del Tesoro cada tres años, a partir de que implementen el programa de intercambio de datos bajo la Ley FATCA. Sobre este proceso la agencia no ha emitido mayor información.
Algunos parámetros
Las IFFs que tienen activos menores a US$ 175 millones deben designar al oficial de cumplimiento jefe o al empleado de jerarquía equivalente como el responsable personal de la certificación FATCA. Esto es especialmente preocupante, afirma Laurie Hatten-Boyd, empleado de KPMG en Seattle, ya que Bajo las leyes estadounidenses, el oficial de cumplimiento podría violar las leyes de perjurio a través de fallas intencionales para cumplir con las normas de FATCA, advirtió la experta.
“Yo tenía un oficial de cumplimiento que se negó a mantener la misma posición el año que viene [cuando FATCA surte efecto], sin importarle si significaba ser promovido de posición”, dijo Boyd Hatten.
En un modelo de acuerdo programado para ser publicado en junio de este año y que estará listo a finales de 2012 podrían ser revelados más detalles sobre lo que el IRS espera de las instituciones financieras participantes. El próximo mes de mayo, el IRS llevará a cabo una audiencia pública en Washington, D.C. para discutir las regulaciones propuestas (Lavadodinero.com enviará un reportero para esta sesión y ofrecerá todos los detalles).
Procesos Revisados
Las regulaciones propuestas, que requieren que las IFF informen de los nombres, direcciones, números de actividad de la cuenta y de identificación de impuestos de sus clientes estadounidenses, también podrían significar grandes cambios para la forma en que se conserva la documentación del cliente.
Los bancos participantes deben considerar su conozca a su cliente y los registros de debida diligencia como un “punto de partida” para las tareas de mantenimiento de registros obligatorios bajo FATCA, pero esta ley fiscal exigirá una “revisión total de sus procedimientos de identificación ALD” para todos los clientes, dijo Paul Schmidt, Washington, DC, el abogado que preside el equipo de la práctica tributaria internacional de la firma Baker Hostetler.
Bajo las reglas propuestas, las instituciones extranjeras tendrían que revisar todos los documentos ALD y conozca a sus clientes existentes para detectar indicios de ciudadanía de EE.UU. y alinear los resultados con una revisión similar de W-8 y las formas W-9. Los funcionarios de cumplimiento también tendrán que identificar a los propietarios estadounidenses beneficiarios finales de cuentas corporativas por valor de más de US$ 1 millón.
Pero no queda claro si los bancos revisarán las últimas páginas de los pasaportes como parte de una “prueba de presencia sustancial” para determinar si sus clientes se han convertido en residentes de Estados Unidos al permanecer más de 122 días de cualquier año en territorio de EE:UU. después de la cuenta, precisó Schmidt, citando conversaciones con funcionarios de varios bancos extranjeros.
“Cualquier dirección postal en los EE.UU., cualquier instrucciones de transferencia bancaria a una cuenta en EE.UU. e incluso un número de teléfono de EE.UU. significa que el banco extranjero debe tener una explicación por parte del titular de la cuenta. La pregunta que no está respondida es: ¿cuánto puedo confiar en las respuestas de estas personas?”, señaló el experto.
Los bancos también tendrán que lidiar con el hecho de que muchos documentos fiscales prescriben a los tres años, advirtió un oficial de cumplimiento en una importante institución financiera con sede en Londres, quien pidió no ser identificado.
Y algunos registros que normalmente no necesitan ser reexaminados para fines de cumplimiento antilavado, tales como licencias de conducir y pasaportes, se consideran obsoletos en FATCA una vez que expiren, lo que requiere que las instituciones foráneas mantengan copias actualizadas de estos documentos. FATCA le da una “vida útil limitada” a algunos de los registros que normalmente se mantienen para propósitos ALD, dijo el oficial de cumplimiento.
“Antes, siempre y cuando [los documentos] fueran válidos al presentarse, estaban bien para las cuentas en el extranjero, pero ahora vamos a tener que volver atrás y revisar esos documentos, por lo que realmente esperamos que [el IRS] reconsidere eso y deje que las leyes locales determinen por cuánto tiempo esos documentos son válidos”, dijo la persona.
Los acuerdos bilaterales
En total, FATCA podría tener un impacto enorme en los departamentos encargados de cumplir con la ley, de acuerdo con Markus Schulz, director de cumplimiento de Zurich Insurance Company (Suiza). “No se puede exagerar el impacto” de la ley, Schulz puntualizó en una audiencia durante una conferencia del sector el mes pasado en Ft. Lauderdale.
Pero aún no se ha visto si FATCA será solo una ley muy fuerte o simplemente un gran garrote usado por los Estados Unidos para aumentar el intercambio de datos entre las naciones, precisó David Spencer, un abogado de Nueva York y consultor de la Organización de las Naciones Unidas sobre el intercambio de información fiscal.
En febrero, el Departamento del Tesoro reveló que había accedido a un futuro acuerdo que permitiría a los bancos en Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido a cumplir las exigencias de FATCA compartiendo inicialmente los datos con sus gobiernos nacionales, en lugar de hacerlo directamente con el IRS.
El mes pasado, Holanda también firmó un contrato para el llamado “enfoque común”, con el apoyo tentativo de la Asociación de Banqueros Holandeses.
Entre otros cambios introducidos en febrero, el IRS también propuso un umbral mínimo de US$ 50.000 en las cuentas sujetas a FATCA y eliminado las sanciones de “responsabilidad objetiva” por no informar sobre todos los clientes de Estados Unidos.
Además, gran parte de los requisitos de recopilación de datos de FATCA podrían estar satisfecho con los programas ALD actuales de los bancos extranjeros, comentó un funcionario del IRS, en una conferencia en febrero.
Mientras que las entidades extranjeras tengan que lograr un acuerdo con el IRS antes de julio de 2013, la agencia pondrá en práctica las exigencias de información FATCA en fases. Para el año 2014, las instituciones tendrán que identificar a sus cuentas de estadounidenses; mientras que los requisitos de presentación de informes de ingresos entrarán en vigencia en 2016.
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